Contul 107 “Rezerve din conversie” face parte din grupa 10 “Capital şi rezerve”, se utilizează doar în situaţiile financiare consolidate şi este un cont bifuncţional.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența diferențelor de curs valutar rezultate din conversia situațiilor financiare anuale ale societăților nerezidente.

În creditul contului 107 “Rezerve din conversie” se înregistrează:

• diferențele favorabile rezultate din conversia posturilor de activ cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;
• diferențele favorabile rezultate din conversia posturilor de datorii cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;
• diferențele nefavorabile recunoscute drept cheltuială la cedarea participațiilor deținute în societățile nerezidente (665).

În debitul contului 107 “Rezerve din conversie” se înregistrează:

• diferențele nefavorabile rezultate din conversia posturilor de activ cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;
• diferențele nefavorabile rezultate din conversia posturilor de datorii cuprinse în bilanțul societăților nerezidente;
• diferențele favorabile recunoscute drept venit la cedarea participațiilor deținute în societățile nerezidente (765).

Soldul creditor reprezintă diferențele favorabile aferente societăților nerezidente consolidate, iar soldul debitor, cele nefavorabile.

Contul 378 “Diferențe de preț la mărfuri” face parte din grupa 37 “Mărfuri” şi este un cont bifuncţional cu funcţie rectificativă.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența adaosului comercial (marja comerciantului) aferent mărfurilor din unitățile comerciale.

În creditul contului 378 “Diferențe de preț la mărfuri” se înregistrează:

• valoarea adaosului comercial aferent mărfurilor intrate în gestiune (371).

În debitul contului 378 “Diferențe de preț la mărfuri” se înregistrează:

• valoarea adaosului comercial aferent mărfurilor ieșite din gestiune (371).

Soldul contului reprezintă valoarea adaosului comercial aferent mărfurilor existente în stoc la sfârșitul perioadei.

Contul 348 “Diferențe de preț la produse” face parte din grupa 34 “Produse” şi este un cont bifuncţional cu funcţie rectificativă.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența diferențelor între prețul standard (prestabilit) și costul de producție al produselor finite și semifabricatelor.

În debitul contului 348 “Diferențe de preț la produse” se înregistrează:

• diferențele de preț în plus sau nefavorabile (costul de producție este mai mare decât prețul standard) aferente produselor intrate în gestiune din producție proprie (711);
• diferențele de preț în minus sau favorabile repartizate asupra produselor ieșite din gestiune (711).

În creditul contului 348 “Diferențe de preț la produse” se înregistrează:

• diferențele de preț în minus sau favorabile (costul de producție este mai mic decât prețul standard) aferente produselor intrate în gestiune din producție proprie (711);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile repartizate asupra produselor ieșite din gestiune (711).

Soldul debitor al contului reprezintă diferențele de preț nefavorabile, iar soldul creditor reprezintă diferenţele de preţ favorabile aferente produselor existente în stoc.

Contul 368 “Diferențe de preț la animale și păsări” face parte din grupa 36 “Animale” şi este un cont bifuncţional cu funcţie rectificativă.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența diferențelor, în plus sau nefavorabile, respectiv în minus sau favorabile, între prețul standard (prestabilit) și costul de achiziție, respectiv costul de producție.

În debitul contului 368 “Diferențe de preț la animale și păsări” se înregistrează:

• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente animalelor și păsărilor achiziționate (401, 542);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente animalelor și păsărilor achiziționate de la entități afiliate sau de la entități legate prin interese de participare (451, 453);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile (prețul de înregistrare este mai mare decât prețul standard) aferente animalelor și păsărilor intrate în gestiune din producție proprie (711);
• diferențele de preț în minus sau favorabile aferente animalelor și păsărilor incluse pe cheltuieli (606);
• diferențele de preț în minus sau favorabile repartizate asupra animalelor și păsărilor ieșite din gestiune (711).

În creditul contului 368 “Diferențe de preț la animale și păsări” se înregistrează:

• diferențele de preț în minus sau favorabile aferente animalelor și păsărilor achiziționate (361, 542);
• diferențele de preț în minus sau favorabile (prețul de înregistrare este mai mic decât prețul standard) aferente animalelor și păsărilor intrate în gestiune din producție proprie (711);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente animalelor și păsărilor incluse pe cheltuieli (606);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile repartizate asupra animalelor și păsărilor ieșite din gestiune, din producție proprie (711).

Soldul debitor al contului reprezintă diferențele de preț nefavorabile, iar soldul creditor reprezintă diferenţele de preţ favorabile aferente animalelor și păsărilor existente în stoc.

Contul 388 “Diferențe de preț la ambalaje” face parte din grupa 38 “Ambalaje” şi este un cont bifuncţional cu funcţie rectificativă.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența diferențelor în minus sau favorabile, respectiv în plus sau nefavorabile între prețul standard și costul de achiziție, aferente ambalajelor.

În debitul contului 388 “Diferențe de preț la ambalaje” se înregistrează:

• diferențele de preț în plus sau nefavorabile (costul de achiziție mai mare decât prețul standard) aferente ambalajelor intrate în gestiune (401, 542);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente ambalajelor achiziționate de la entități afiliate sau de la entități legate prin interese de participare (451, 453);
• diferențele de preț în minus sau favorabile aferente ambalajelor incluse pe cheltuieli (608).

În creditul contului 388 “Diferențe de preț la ambalaje” se înregistrează:

• diferențele de preț în minus sau favorabile aferente ambalajelor achiziționate (381, 542);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente ambalajelor ieșite din gestiune (608).

Soldul contului reprezintă diferențele de preț aferente ambalajelor existente în stoc la sfârșitul perioadei.

Contul 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” face parte din grupa 66 “Cheltuieli financiare” şi este un cont de cheltuieli, care funcţionează după regula conturilor de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența cheltuielilor privind diferențele de curs valutar.

În debitul contului 665 “Cheltuieli din diferențe de curs valutar” se înregistrează:

• diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma încasării creanțelor în valută (267, 411, 413, 451, 453, 456, 461);
• diferențele nefavorabile de curs valutar aferente avansurilor plătite, la decontarea acestora (232, 234, 409);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate în urma evaluării creanțelor în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (232, 234, 267, 409, 411, 413, 418, 451, 453, 456, 461);
• diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma achitării datoriilor în valută (512, 531, 541);
• diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor încasate, la decontarea acestora (419);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea datoriilor în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (161, 162, 166, 167, 168, 269, 401, 403, 404, 405, 408, 419, 451, 453, 455, 462, 509);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a disponibilităților bancare în valută, a disponibilităților în valută existente în casierie, precum și a depozitelor și altor valori de trezorerie în valută (512, 531, 541, 542, 267, 508);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din lichidarea depozitelor, a acreditivelor și avansurilor de trezorerie în valută (267, 508, 541, 542);
• diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate la cedarea unei participații într-o entitate externă care a fost cuprinsă în consolidare (107);
• diferențele nefavorabile de curs valutar înregistrate în situațiile financiare anuale consolidate, aferente unui element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (106).

Se închide la sfârşitul perioadei prin debitul contului 121 “Profit sau pierdere”.

Nu are sold la sfârşitul perioadei.

Contul 542 “Avansuri de trezorerie” face parte din grupa 54 “Acreditive” şi este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența avansurilor de trezorerie.

În debitul contului 542 “Avansuri de trezorerie” se înregistrează:

• avansurile de trezorerie acordate (531);
• diferențele favorabile de curs valutar aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765).

În creditul contului 542 “Avansuri de trezorerie” se înregistrează:

• avansurile de trezorerie justificate prin achiziția de stocuri, inclusiv diferențele de preț nefavorabile aferente (301 la 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388, 401);
• cheltuieli reprezentând valoarea materialelor nestocate, consumurilor de energie și apă, întreținere și reparații, primele de asigurare, studii și cercetare executate de terți, comisioane și onorarii, protocol, reclamă și publicitate, transport de bunuri, deplasări, poștale și telecomunicații, alte servicii executate de terți (602, 604, 605, 611 la 614, 622 la 626, 628);
• sume reprezentând avansuri nejustificate (428);
• sumele reprezentând avansuri de trezorerie, nedecontate până la data bilanțului (461, 428);
• sume restituite în numerar reprezentând avansuri de trezorerie neutilizate (531);
• sume utilizate pentru achitarea altor valori (532);
• diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente avansurilor de trezorerie în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau la lichidarea acestora (665).

Soldul debitor al contului reprezintă sumele acordate ca avansuri de trezorerie, nedecontate.