Contul 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” face parte din grupa 16 “Împrumuturi şi datorii asimilate” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 1681 “Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni”
• 1682 “Dobânzi aferente creditelor bancare pe termen lung”
• 1685 “Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile afiliate”
• 1686 “Dobânzi aferente datoriilor faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare”
• 1687 “Dobânzi aferente altor împrumuturi şi datorii asimilate”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența dobânzilor datorate, aferente împrumuturilor din emisiunea de obligațiuni, creditelor bancare pe termen lung, datoriilor față de entitățile afiliate, respectiv entitățile de care compania este legată prin interese de participare, precum și a celor aferente altor împrumuturi și datorii asimilate.

În creditul contului 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” se înregistrează:

• valoarea dobânzilor datorate, aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (666);
• diferențele nefavorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în urma evaluării acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665).

În debitul contului 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate” se înregistrează:

• suma dobânzilor plătite aferente împrumuturilor și datoriilor asimilate (512);
• diferențele favorabile de curs valutar aferente dobânzilor datorate în valută, rezultate în urma evaluării acestora la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, precum și la rambursarea acestora (765).

Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate și neplătite.

Contul 151 “Provizioane” face parte din grupa 15 “Provizioane” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 1511 “Provizioane pentru litigii”
• 1512 “Provizioane pentru garanţii acordae clienţilor”
• 1513 “Provizioane pentru dezafectare imobilizări corpoale şi alte acţiuni similare legate de acestea”
• 1514 “Provizioane pentru restructurare”
• 1515 “Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare”
• 1516 “Provizioane pentru impozite”
• 1618 “Alte provizioane”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența provizioanelor pentru litigii, garanții acordate clienților, pentru restructurare, pensii și obligații similare, pentru dezafectarea imobilizărilor corporale și alte acțiuni similare legate de acestea, a provizioanelor pentru impozite, precum și a altor provizioane.

În creditul contului 151 “Provizioane” se înregistrează:

• valoarea provizioanelor constituite pe seama cheltuielilor, inclusiv a celor corespunzătoare primelor ce urmează a se acorda personalului din profitul realizat, potrivit prevederilor legale (681);
• costurile estimate inițial cu demontarea și mutarea imobilizării corporale, precum și cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziționată imobilizarea (212, 213).

În debitul contului 151 “Provizioane” se înregistrează:

• sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor (781).

Soldul creditor al contului reprezintă provizioanele constituite.

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” face parte din grupa 16 “Împrumuturi şi datorii asimilate” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 1614 “Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat”
• 1615 “Împrumuturi externe din emisiuni de obligaţiuni garantate de bănci”
• 1617 “Împrumuturi interne din emisiuni de obligaţiuni garantate de stat”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența împrumuturilor din emisiunea obligațiunilor.

În creditul contului 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” se înregistrează:

• suma împrumuturilor de primit/primite din emisiuni de obligațiuni (461, 512);
• suma primelor de rambursare aferente împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (169);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni în valută (665).

În debitul contului 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligațiuni” se înregistrează:

• suma împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni rambursate (512);
• valoarea obligațiunilor emise și răscumpărate, anulate (505);
• împrumuturile din emisiuni de obligațiuni convertite în acțiuni (456);
• diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, precum și din rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni în valută (765).

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligațiuni nerambursate.

Contul 162 “Credite bancare pe termen lung” face parte din grupa 16 “Împrumuturi şi datorii asimilate” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 1621 “Credite bancare pe termen lung”
• 1622 “Credite bancare pe termen lung nerambursate la scadenţă”
• 1623 “Credite externe guvernamentale”
• 1624 “Credite bancare externe garantate de stat”
• 1625 “Credite bancare externe garantate de bănci”
• 1626 “Credite de la trezoreria statului”
• 1627 “Credite bancare interne garantate de stat”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența creditelor bancare pe termen lung primite de entitate.

În creditul contului 162 “Credite bancare pe termen lung” se înregistrează:

• suma creditelor pe termen lung primite (512);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a creditelor în valută (665).

În debitul contului 162 “Credite bancare pe termen lung” se înregistrează:

• suma creditelor pe termen lung rambursate (512);
• diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a creditelor în valută, precum și la rambursarea acestora (765).

Soldul creditor al contului reprezintă creditele bancare pe termen lung nerambursate.

Contul 166 “Datorii care privesc imobilizările financiare” face parte din grupa 16 “Împrumuturi şi datorii asimilate” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 1661 “Datorii faţă de entităţile afiliate”
• 1663 “Datorii faţă de entităţile de care compania este legată prin interese de participare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența datoriilor entității față de entitățile afiliate, respectiv entitățile de care compania este legată prin interese de participare.

În creditul contului 166 “Datorii care privesc imobilizările financiare” se înregistrează:

• sumele încasate de la entitățile afiliate, respectiv entitățile de care compania este legată prin interese de participare (512);
• diferențele nefavorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a datoriilor exprimate în valută (665).

În debitul contului 166 “Datorii care privesc imobilizările financiare” se înregistrează:

• sumele restituite entităților afiliate, respectiv celor de care compania este legată prin interese de participare (512);
• diferențele favorabile de curs valutar rezultate din evaluarea, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a datoriilor exprimate în valută, precum și la rambursarea acestora (765).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele primite și nerestituite.

Contul 269 “Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare” face parte din grupa 26 “Imobilizări financiare” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 2691 “Vărsăminte de efectuat privind acţiunile deţnute la entităţi afiliate”
• 2692 “Vărsăminte de efectuat privind interesele de participare”
• 2693 “Vărsăminte de efectuat pentru alte imobilizări financiare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența vărsămintelor de efectuat cu ocazia achiziționării imobilizărilor financiare.

În creditul contului 269 “Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare” se înregistrează:

• sumele datorate pentru achiziționarea de imobilizări financiare (261, 263, 265);
• diferențele nefavorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, a datoriilor în valută reprezentând vărsăminte de efectuat pentru imobilizările financiare (665).

În debitul contului 269 “Vărsăminte de efectuat pentru imobilizări financiare” se înregistrează:

• sumele plătite pentru imobilizări financiare (512, 531);
• diferențele favorabile de curs valutar, rezultate în urma evaluării datoriilor în valută, reprezentând vărsăminte de efectuat pentru imobilizările financiare, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar, sau în urma achitării acestora (765).

Soldul credior al contului reprezintă sumele datorate pentru imobilizările financiare.

Contul 423 “Personal – ajutoare materiale datorate” face parte din grupa 42 “Personal şi conturi asimilate” şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența ajutoarelor de boală pentru incapacitate temporară de muncă, a celor pentru îngrijirea copilului, a ajutoarelor de deces și a altor ajutoare acordate.

În creditul contului 423 “Personal – ajutoare materiale datorate” se înregistrează:

• ajutoarele materiale suportate potrivit legii, precum și alte ajutoare acordate (431, 645).

În debitul contului 423 “Personal – ajutoare materiale datorate” se înregistrează:

• ajutoare materiale achitate (512, 531);
• reținerile reprezentând avansuri acordate, sume datorate unității sau terților, contribuția pentru asigurări sociale, contribuția pentru asigurări de sănătate și pentru ajutorul de șomaj și impozitul datorat (425, 427, 428, 431, 437, 444);
• ajutoare materiale neridicate (426).

Soldul creditor al contului reprezintă ajutoare materiale datorate.

Contul 421 “Personal – salarii datorate” face parte din grupa 42 “Personal şi conturi asimilate” şi este un cont de pasiv.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor cu personalul pentru drepturile salariale cuvenite acestuia în bani sau în natură, inclusiv a sporurilor, adaosurilor, premiilor din fondul de salarii etc.

În creditul contului 421 “Personal – salarii datorate” se înregistrează:

• salariile și alte drepturi cuvenite personalului (641).

În debitul contului 421 “Personal – salarii datorate” se înregistrează:

• rețineri din salarii reprezentând avansuri acordate personalului, sume opozabile salariaților datorate terților, contribuția pentru asigurări sociale, contribuția pentru ajutorul de șomaj, garanții, impozitul pe salarii, precum și alte rețineri datorate (425, 427, 431, 437, 428, 444);
• valoarea la preț de înregistrare a produselor acordate salariaților ca plată în natură, potrivit legii (345);
• drepturi de personal neridicate (426);
• salariile nete achitate personalului (512, 531).

Soldul creditor al contului reprezintă drepturile salariale datorate.

Contul 301 “Materii prime” face parte din grupa 30 “Stocuri de materii prime şi materiale” şi este un cont de activ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența existenței și mișcării stocurilor de materii prime.

În situația aplicării inventarului permanent:

În debitul contului 301 “Materii prime” se înregistrează:

• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime achiziționate de la terți (401, 408, 446, 321, 542);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime aduse de la terți (351, 401);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime de la entități afiliate sau entități legate prin interese de participare (451, 453);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime primite de la unitate sau subunități (481, 482);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime reprezentând aport în natură al acționarilor/asociaților (456);
• valoarea la preț de înregistrare a semifabricatelor și produselor reținute și consumate ca materie primă în aceeași unitate, inclusiv a diferențelor de preț nefavorabile aferente (341, 345);
• valoarea materiilor prime constatate plus la inventar, a celor primite cu titlu gratuit și a celor rezultate din dezmembrări (601, 758);
• diferențele de preț în minus sau favorabile, aferente materiilor prime achiziționate (308).

În creditul contului 301 “Materii prime” se înregistrează:

• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime incluse pe cheltuieli, precum și a celor constatate lipsă la inventar sau distruse (601);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime vândute ca atare (371);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime livrate unității sau subunităților (481, 482);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime trimise spre prelucrare sau în custodie la terți (351);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime ieșite prin donație (658);
• valoarea la preț de înregistrare a materiilor prime distruse prin calamități (671).

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea materiilor prime existente în stoc.

În situaţia aplicării inventarului intermitent intrările de materii prime nu se înregistrează prin conturile de stocuri, ci prin conturile de cheltuieli. Stabilirea ieșirilor de materii prime în cursul perioadei are la bază inventarierea faptică a stocurilor la sfârșitul perioadei. Ieșirile de stocuri se determină ca diferență între valoarea stocurilor inițiale, la care se adaugă valoarea intrărilor, și valoarea stocurilor la sfârșitul perioadei stabilite pe baza inventarului.

Contul 106 “Rezerve” face parte din grupa 10 “Capital şi rezerve” şi este un cont de pasiv.

Subconturile aferente sunt:

• 1061 “Rezerve legale”
• 1063 “Rezerve statutare sau contractuale”
• 1064 “Rezerve de valoare justă”
• 1065 “Rezervere reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare”
• 1067 “Rezerve din diferenţe de curs valutar în relaţie cu investiţia netă într-o entitate străină”
• 1068 “Alte rezerve”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezervelor constituite.

Contabilitatea rezervelor se ține pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve de valoare justă, rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare, rezerve din diferențe de curs valutar în relație cu investiția netă într-o entitate străină și alte rezerve.

În creditul contului 106 “Rezerve” se înregistrează:

• profitul net contabil realizat la închiderea exercițiului curent repartizat la rezerve în baza unor prevederi legale (129);
• profitul net realizat în exercițiile anterioare, repartizat la rezerve, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (117);
• capitalizarea surplusului din reevaluare transferat direct în capitalul propriu, atunci când acest surplus reprezintă câștig realizat, respectiv la scoaterea din evidență a activului pentru care s-a constituit rezerva din reevaluare sau pe măsura folosirii activului de către entitate (105);
• primele de capital transferate la rezerve (104);
• diferența dintre valoarea participațiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entități și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale și necorporale care fac obiectul participației (261, 263, 265);
• majorarea valorii participațiilor deținute în capitalul altor entități, ca urmare a încorporării rezervelor în capitalul acestora (261, 263, 265);
• valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților (644);
• creșterea valorii activelor financiare disponibile pentru vânzare, inclusă direct în capitalul propriu, în cadrul situațiilor financiare consolidate (501);
• partea cuvenită investitorului din rezervele înregistrate de întreprinderea asociată în care se dețin participații, cu ocazia consolidării prin metoda punerii în echivalență (264);
• diferența favorabilă de schimb valutar, înregistrată la consolidare, în relație cu un element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (765);
• câștigurile legate de vânzarea sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, transferate la rezerve (141).

În debitul contului 106 “Rezerve” se înregistrează:

• rezervele destinate majorării capitalului, potrivit legii, inclusiv cele corespunzătoare instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaților (101);
• diferența dintre valoarea participațiilor primite ca urmare a participării în natură la capitalul altor entități și valoarea neamortizată a imobilizărilor corporale și necorporale care au făcut obiectul participației, transferată la venituri cu ocazia cedării participațiilor respective (764);
• rezervele utilizate pentru acoperirea pierderilor contabile înregistrate în exercițiile precedente, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (117);
• decontarea capitalurilor proprii către acționari/asociați, în cazul operațiunilor de reorganizare, potrivit legii (456);
• pierderile legate de emiterea, răscumpărarea, vânzarea, cedarea cu titlu gratuit sau anularea instrumentelor de capitaluri proprii, acoperite din rezerve (149);
• ajustarea rezervei de valoare justă, urmare a diferențelor nefavorabile rezultate din evaluarea activelor financiare disponibile pentru vânzare, în cadrul situațiilor financiare consolidate (501);
• diferența nefavorabilă de schimb valutar, înregistrată la consolidare, în relație cu un element monetar care face parte dintr-o investiție netă a entității într-o entitate străină (665).

Soldul creditor al contului reprezintă rezervele existente și neutilizate.