Contul 388 “Diferențe de preț la ambalaje” face parte din grupa 38 “Ambalaje” şi este un cont bifuncţional cu funcţie rectificativ.

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența diferențelor în minus sau favorabile, respectiv în plus sau nefavorabile între prețul standard și costul de achiziție, aferente ambalajelor.

Contul 388 “Diferențe de preț la ambalaje” este un cont rectificativ al valorii de înregistrare a ambalajelor.

În debitul contului 388 “Diferențe de preț la ambalaje” se înregistrează:

• diferențele de preț în plus sau nefavorabile (costul de achiziție mai mare decât prețul standard) aferente ambalajelor intrate în gestiune (401, 542);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente ambalajelor achiziționate de la entități afiliate sau de la entități legate prin interese de participare (451, 453);
• diferențele de preț în minus sau favorabile aferente ambalajelor incluse pe cheltuieli (608).

În creditul contului 388 “Diferențe de preț la ambalaje” se înregistrează:

• diferențele de preț în minus sau favorabile aferente ambalajelor achiziționate (381, 542);
• diferențele de preț în plus sau nefavorabile aferente ambalajelor ieșite din gestiune (608).

Soldul contului reprezintă diferențele de preț aferente ambalajelor existente în stoc la sfârșitul perioadei.

Contul 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul” face parte din grupa 42 “Personal şi conturi asimilate” şi este un cont bifuncţional.

Subconturile aferente sunt:

• 4281 “Alte datorii în legătură cu personalul” (P)
• 4282 “Alte creanţe în legătură cu personalul” (A)

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența altor datorii și creanțe în legătură cu personalul.

În creditul contului 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul” se înregistrează:

• sumele reținute personalului reprezentând garanții (421);
• sumele datorate personalului, pentru care nu s-au întocmit state de plată, determinate de activitatea exercițiului care urmează să se închidă, inclusiv indemnizațiile pentru concediile de odihnă neefectuate până la închiderea exercițiului financiar (641);
• sumele datorate personalului sub formă de ajutoare (438);
• sumele încasate sau reținute personalului pentru sumele datorate de acesta (531, 512, 421, 423, 424).

În debitul contului 428 “Alte datorii și creanțe în legătură cu personalul” se înregistrează:

• sumele achitate personalului, evidențiate anterior ca datorie față de acesta (531);
• sumele datorate de personal, reprezentând chirii, avansuri nejustificate, salarii, ajutoare de boală, sporuri și adaosuri necuvenite, imputații și alte debite, precum și sumele achitate de unitate acestuia (706, 708, 758, 4427, 438, 512, 531);
• sumele restituite gestionarilor reprezentând garanțiile și dobânda aferentă (531);
• cota-parte din valoarea echipamentului de lucru suportată de personal (758, 4427);
• valoarea biletelor de tratament și odihnă, a tichetelor și biletelor de călătorie și a altor valori acordate personalului (532);
• sume reprezentând avansuri nejustificate sau nedecontate până la data bilanțului (542).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele cuvenite personalului, iar soldul debitor, sumele datorate de personal.

Contul 458 “Decontări din operații în participație” face parte din grupa 45 “Grup şi acţionari/asociaţi” şi este un cont bifuncţional.

Subconturile aferente sunt:

• 4581 “Decontări din operaţii în participaţie – pasiv”
• 4582 “Decontări din operaţii în participaţie – activ”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor din operații în participație, respectiv a decontării cheltuielilor și veniturilor realizate din operații în participație, precum și a sumelor virate între coparticipanți.

În creditul contului 458 “Decontări din operații în participație” se înregistrează:

• veniturile realizate din operații în participație transferate coparticipanților, conform contractului de asociere (701 la 781);
• cheltuielile primite prin transfer din operații în participație, inclusiv amortizarea calculată de proprietarul imobilizării (601 la 681);
• sumele primite de la coparticipanți (512, 531).

În debitul contului 458 “Decontări din operații în participație” se înregistrează:

• veniturile primite prin transfer din operații în participație (701 la 781);
• cheltuielile transferate din operații în participație, inclusiv amortizarea calculată de proprietarul imobilizării, ce se transmite coparticipantului care ține evidența operațiilor în participație conform contractelor (601 la 681);
• sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operației în participație (512, 531).

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate coparticipanților ca rezultat favorabil (profit) din operații în participație, precum și sumele datorate de coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație.

Soldul debitor al contului reprezintă sumele de încasat de la coparticipanți pentru acoperirea eventualelor pierderi înregistrate din operații în participație, precum și sumele ce urmează a fi încasate de coparticipanți din operații în participație ca rezultat favorabil (profit).

Contul 117 “Rezultatul reportat” face parte din grupa 11 “Rezultatul reportat” şi este un cont bifuncţional.

Subconturile aferente sunt:

• 1171 “Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită”
• 1172 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29″
• 1174 “Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor”
• 1176 “Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența rezultatului sau părții din rezultatul exercițiului precedent nerepartizat de către adunarea generală a acționarilor/asociaților, respectiv a pierderii neacoperite și a rezultatului provenit din corectarea erorilor contabile.

În creditul acestui cont se înregistrează:

• profitul net realizat în exercițiul financiar încheiat, evidențiat la începutul exercițiului financiar următor în rezultatul reportat (121);
• pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din prime de capital, potrivit legii (104);
• pierderile contabile ale exercițiilor financiare precedente, acoperite din rezerve, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (106);
• pierderile contabile realizate în exercițiile financiare precedente, acoperite prin reducerea capitalului social, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (101);
• pierderile contabile înregistrate în exercițiile financiare precedente, acoperite din rezultatul reportat reprezentând profit, conform hotărârii adunării generale a acționarilor/asociaților (117);
• rezultatul favorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (411, 461 și alte conturi în care urmează să se evidențieze corectarea erorilor).

În debitul acestui cont se înregistrează:

• pierderile contabile realizate în exercițiul financiar încheiat, transferate la începutul exercițiului financiar următor asupra rezultatului reportat (121);
• profitul contabil realizat în exercițiile financiare precedente, utilizat ca sursă de majorare a capitalului social, potrivit legii (101);
• profitul net realizat în exercițiile financiare precedente, și care se repartizează în exercițiile financiare următoare pe destinațiile aprobate de adunarea generală a acționarilor/asociaților, potrivit legii (1068, 117, 446, 457);
• rezultatul nefavorabil provenit din corectarea erorilor contabile, constatate în exercițiul financiar curent, aferente exercițiilor financiare precedente (401, 404, 431, 437, 438, 441, 4423, 446, 447, 448, 462 și alte conturi în care urmează să se evidențieze corectarea erorilor).

Soldul debitor al contului reprezintă pierderea neacoperită, iar soldul creditor, profitul nerepartizat.

Contul 453 “Decontări privind interesele de participare” face parte din grupa 45 “Grup şi acţionari/asociaţi” şi este un cont bifuncţional.

Subconturile aferente sunt:

• 4531 “Decontări privind interesele de participare”
• 4538 “Dobânzi aferente decontărilor privind interesele de participare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența decontărilor privind interesele de participare.

În debitul contului 453 “Decontări privind interesele de participare” se înregistrează:

• sumele virate entităților legate prin interese de participare (512);
• sumele cuvenite din vânzări de bunuri și prestări de servicii către entități legate prin interese de participare, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (701 la 708, 4427);
• prețul de vânzare al imobilizărilor corporale și necorporale cedate entităților legate prin interese de participare, precum și taxa pe valoarea adăugată aferentă (758, 4427);
• valoarea despăgubirilor, amenzilor și penalităților datorate de entitățile legate prin interese de participare (758);
• dividende aferente investițiilor deținute la entitățile legate prin interese de participare (761);
• prețul de vânzare al imobilizărilor financiare cedate entităților legate prin interese de participare (764);
• dobânzile cuvenite aferente împrumuturilor acordate entităților legate prin interese de participare (766);
• diferențele favorabile de curs valutar aferente datoriilor în valută față de entitățile legate prin interese de participare, înregistrate la decontarea acestora (765);
• diferențele favorabile aferente datoriilor față de entitățile legate prin interese de participare, cu decontare în funcție de cursul unei valute, înregistrate la decontarea acestora (768);
• diferențele favorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765);
• diferențele favorabile aferente decontărilor față de entitățile legate prin interese de participare, cu decontare în funcție de cursul unei valute, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (768);
• valoarea creanțelor reactivate (754).

În creditul contului 453 “Decontări privind interesele de participare” se înregistrează:

• sumele încasate de la entitățile legate prin interese de participare (512);
• valoarea imobilizărilor facturate de furnizori – entități legate prin interese de participare sau a serviciilor prestate de terți pentru realizarea acestor imobilizări (203, 205, 208, 211, 212, 213, 214, 231, 233);
• valoarea la preț de cumpărare sau standard (prestabilit) a materiilor prime, materialelor consumabile, materialelor de natura obiectelor de inventar etc. primite de la entități legate prin interese de participare (301, 302, 303, 308, 361, 368, 371, 381, 388);
• taxa pe valoarea adăugată aferentă furnizorilor (4426);
• dobânzile datorate aferente împrumuturilor primite de la entități legate prin interese de participare (666);
• încasarea dividendelor din participații (512);
• valoarea debitelor scăzute din evidență (654);
• diferențele nefavorabile aferente creanțelor în valută față de entități legate prin interese de participare, cu ocazia decontării acestora (665);
• diferențele nefavorabile aferente creanțelor față de entități legate prin interese de participare, cu decontare în funcție de cursul unei valute, cu ocazia decontării acestora (668);
• diferențele nefavorabile de curs valutar din evaluarea soldului în valută, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665);
• diferențele nefavorabile aferente decontărilor cu entități legate prin interese de participare, cu decontare în funcție de cursul unei valute, înregistrate la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (668).

Soldul debitor al contului reprezintă creanțele privind interesele de participare, iar soldul creditor, datoriile privind interesele de participare.

Contul 108 “Interese care nu controlează” face parte din grupa 10 “Capital şi rezerve”, este un cont bifuncţional şi se utilizează numai în situaţiile financiare consolidate.

Cu ajutorul acestui cont se evidențiază interesele care nu controlează, rezultate cu ocazia consolidării filialelor prin metoda integrării globale.

În creditul contului 108 “Interese care nu controlează” se înregistrează partea din rezultatul favorabil al exercițiului financiar și celelalte capitaluri proprii ale filialei, atribuită unor interese care nu sunt deținute de către societatea-mamă, direct sau indirect.

În debitul contului 108 “Interese care nu controlează” se înregistrează partea din rezultatul nefavorabil, atribuită unor interese care nu sunt deținute de către societatea-mamă, direct sau indirect.

Soldul contului reprezintă interesele care nu controlează.

Contul 4428 “Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă” face parte din grupa 44 “Bugetul statului, protecţia socială şi conturi asimilate” şi este un cont bifuncţional.

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa taxei pe valoarea adăugată neexigibilă.

În creditul contului 4428 “Taxa pe valoarea adăugată neexigibilă” se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări cu plata în rate (411);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă marfurilor intrate în gestiune sau constatate în plus la inventariere, când evidenţa se ţine la preţul cu amănuntul (371);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă livrărilor de bunuri, prestărilor de servicii şi executărilor de lucrări pentru care nu s-au întocmit facturi (418);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate, precum şi cea aferentă facturilor sosite, devenită astfel deductibilă (4426).

În debitul contului 4428 “Taxa pe valoarea adăugată neexigibila” se înregistrează:
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă cumpărărilor efectuate cu plata în rate (401, 404);
- taxa pe valoarea adăugată aferentă mărfurilor vândute, donate, constatate lipsă la inventariere, distruse de calamităţi sau depreciate, din unităţile comerciale cu amănuntul (371);
- taxa pe valoarea adăugată, aferentă vânzărilor de bunuri şi servicii sau prestărilor de lucrări cu plata în rate, devenită exigibilă în cursul exerciţiului (4427);
- taxa pe valoarea adăugată amânată la plată (446).

Soldul debitor al contului reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă cumpărărilor cu plata în rate sau cumpărărilor pentru care nu s-au primit facturi şi care urmează să devină TVA deductibilă, iar soldul creditor reprezintă taxa pe valoarea adăugată neexigibilă aferentă mărfurilor din stoc evaluate la preţul de vânzare cu amănuntul, livrărilor cu plata în rate sau livrărilor pentru care nu s-au întocmit facturi şi care urmează să devină TVA colectată.

Aflaţi mai multe despre:

Regularizarea Taxei pe valoare adăugată

Cotele Taxei pe valoarea adăugată

Contul 4423 “Taxa pe valoarea adăugată de plată”

Contul 4424 “Taxa pe valoarea adăugată de recuperat”

Contul 4426 “Taxa pe valoarea adăugată deductibilă”

Contul 4427 “Taxa pe valoarea adăugată colectată”

Contul 512 “Conturi curente la bănci” face parte din grupa 51 “Conturi la bănci” şi este un cont bifuncţional.

Subconturile aferente sunt:

• 5121 “Conturi la bănci în lei”
• 5124 “Conturi la bănci în valută”
• 5125 “Sume în curs de decontare”

Cu ajutorul acestui cont se ține evidența disponibilităților în lei și valută aflate în conturi la bănci, a sumelor în curs de decontare, precum și a mișcării acestora.

În debitul contului 512 “Conturi curente la bănci” se înregistrează:

• sumele depuse sau virate în cont, rezultate din încasările în numerar, din cecuri, din alte conturi bancare, din acreditive etc. (581);
• valoarea subvențiilor primite și încasate (445);
• valoarea sumei încasate din vânzarea acțiunilor proprii (109, 141);
• suma împrumuturilor obținute prin emisiuni de obligațiuni (161);
• creditele bancare pe termen lung și scurt încasate (162, 519);
• sumele încasate de la entități afiliate sau de la entități legate prin interese de participare (166, 451, 453);
• sumele încasate reprezentând alte împrumuturi și datorii asimilate (167);
• valoarea creanțelor imobilizate și a dobânzilor aferente încasate, precum și a garanțiilor restituite (267);
• sumele încasate de la clienți (411, 413);
• sumele recuperate din debite ale personalului (428);
• taxa pe valoarea adăugată de recuperat, încasată de la bugetul statului (4424);
• sumele restituite de la buget, reprezentând vărsăminte efectuate în plus în relația cu bugetul statului și asigurările sociale (448, 438);
• sumele lăsate temporar la dispoziția entității de către acționari/asociați (455);
• sumele depuse ca aport în numerar la capitalul social (456);
• sumele primite ca rezultat al operațiilor în participație (458);
• sumele încasate de la debitori diverși (461);
• sumele încasate de la creditori diverși (462);
• sumele încasate în avans și care privesc exercițiile următoare (472);
• sumele încasate, în curs de clarificare (473);
• sumele virate unității de către subunități (în contabilitatea unității) sau subunităților, de către unitate (în contabilitatea subunităților) (481, 482); 
• valoarea investițiilor pe termen scurt cedate, inclusiv a diferențelor favorabile din cedare (501, 506, 508, 764);
• valoarea cecurilor și a efectelor comerciale încasate (511);
• sumele încasate reprezentând redevențe, locații de gestiune și chirii (706);
• sumele încasate din activități diverse (708);
• sumele încasate reprezentând dobânzile aferente disponibilităților în conturi la bănci (766);
• dobânzile încasate aferente disponibilităților aflate în conturile curente (518);
• sumele încasate reprezentând subvenții aferente veniturilor (741);
• sumele încasate reprezentând alte venituri din exploatare (758);
• sumele încasate reprezentând dividendele pentru participațiile la capitalul altor societăți (761, 762);
• sumele încasate reprezentând dobânzile aferente creanțelor imobilizate (763);
• sumele încasate din investiții financiare cedate (764);
• valoarea sconturilor încasate de la furnizori sau alți creditori (767);
• sumele încasate reprezentând venituri extraordinare (771);
• creditele bancare pe termen scurt, acordate de bancă pentru nevoi temporare, prin conturi bancare distincte (519);
• diferențele favorabile de curs valutar, aferente operațiunilor efectuate în valută în cursul perioadei sau disponibilităților la bancă, în valută, existente la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (765);
• diferențele favorabile, aferente operațiunilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, în cursul exercițiului (768).

În creditul contului 512 “Conturi curente la bănci” se înregistrează:

• sumele ridicate în numerar din cont sau virate în alt cont de trezorerie (581);
• sumele plătite reprezentând rambursarea împrumuturilor din emisiuni de obligațiuni (161);
• creditele pe termen lung și scurt rambursate (162, 519);
• sumele restituite entităților afiliate, entităților legate prin interese de participare sau altor entități (451, 453, 166);
• sumele plătite reprezentând rambursarea altor împrumuturi și datorii asimilate, precum și garanțiile de bună execuție restituite terților (167);
• valoarea de achiziție a imobilizărilor financiare și a investițiilor pe termen scurt cumpărate (261, 263, 265, 501, 505, 506, 508);
• vărsămintele efectuate pentru partea neachitată a imobilizărilor financiare și a investițiilor pe termen scurt (269, 509);
• sumele achitate coparticipanților sau virate ca rezultat al operațiilor în coparticipație (458);
• suma dobânzilor plătite (168, 518, 519, 666);
• valoarea împrumuturilor acordate pe termen lung (267);
• plățile efectuate către furnizori de bunuri și servicii, inclusiv prin intermediul efectelor comerciale (401, 403, 404, 405);
• plățile efectuate către personalul entității (421, 423, 424, 425, 426, 428);
• sumele achitate terților, reprezentând rețineri sau popriri din salarii (427);
• partea din subvențiile aferente activelor sau veniturilor, restituită (4751, 4752, 472);
• plăți ocazionate de înființarea sau dezvoltarea entității (201);
• sume achitate colaboratorilor (401);
• cheltuieli legate de emiterea instrumentelor de capitaluri proprii, atunci când nu sunt îndeplinite condițiile pentru recunoașterea lor ca imobilizări necorporale (149);
• alte cheltuieli legate de răscumpărarea instrumentelor de capitaluri proprii (149);
• sumele achitate reprezentând cheltuieli cu întreținerea și reparațiile, redevențele, locațiile de gestiune și chiriile, primele de asigurare, studiile și cercetările, comisioanele și onorariile, protocol, deplasări, detașări, transferări, poștale și taxe de telecomunicații, sume achitate pentru alte servicii executate de terți (611 la 614, 622 la 626, 628);
• valoarea serviciilor bancare plătite (627);
• plăți efectuate reprezentând alte cheltuieli de exploatare (658);
• sumele plătite anticipat (471);
• sumele plătite pentru acțiuni proprii răscumpărate (109);
• valoarea sconturilor reținute de bănci (667);
• sumele achitate reprezentând contribuția la asigurările sociale și la asigurările sociale de sănătate (431);
• sumele achitate reprezentând contribuția entității și a personalului la constituirea fondului pentru ajutorul de șomaj (437);
• sumele virate asigurărilor sociale reflectate ca alte datorii sociale (438);
• sumele virate reprezentând contribuția unității la schemele de pensii facultative, respectiv la primele de asigurare voluntară de sănătate (438);
• sumele plătite la buget, reprezentând impozitul pe profit/venit (441);
• plata către buget a taxei pe valoarea adăugată datorate și a taxei pe valoarea adăugată plătite în vamă (4423, 4426);
• plata către buget a impozitului pe venituri de natura salariilor (444);
• plățile efectuate către organismele publice privind taxele și vărsămintele asimilate datorate (447);
• plata către bugetul de stat a accizelor, altor impozite, taxe și vărsăminte asimilate (446, 448);
• sumele achitate acționarilor/asociaților (455, 456);
• sumele achitate acționarilor/asociaților din dividendele cuvenite (457);
• taxele de mediu achitate (652);
• sumele achitate creditorilor diverși (462);
• restituirea sumelor aflate în curs de clarificare (473);
• plățile efectuate reprezentând sume transferate între unitate și subunități (481, 482);
• diferențele nefavorabile de curs valutar, aferente operațiunilor în valută, efectuate în cursul perioadei, sau disponibilităților aflate în conturi la bancă în valută, la finele lunii, respectiv la închiderea exercițiului financiar (665);
• diferențele nefavorabile, aferente operațiunilor cu decontare în funcție de cursul unei valute, în cursul perioadei (668).

Soldul debitor reprezintă disponibilitățile în lei și în valută, iar soldul creditor, creditele primite.