Conform omfp 3055/2009, a şasea notă explicativă trebuie să conţină informaţii referitoare la:

• Reglementările contabile aplicate la întocmirea și prezentarea situațiilor financiare anuale;
• Abaterile de la principiile și politicile contabile, metodele de evaluare și de la alte prevederi din reglementările contabile, dacă acestea există;
• Dacă valorile prezentate în situațiile financiare nu sunt comparabile, trebuie prezentată şi motivată absența comparabilității;
• Valoarea reziduală pentru imobilizări, în cazul în care nu se cunoaște prețul de achiziție sau costul de producție al acestora;
• Suma dobânzilor incluse în costul activelor imobilizate și circulante cu ciclu lung de fabricație;
• În cazul reevaluării imobilizărilor corporale:
    – elementele supuse reevaluării, precum și metodele prin care sunt determinate valorile rezultate în urma reevaluării;
    – valoarea la cost istoric a imobilizărilor reevaluate;
    – tratamentul în scop fiscal al rezervei din reevaluare;
    – modificările rezervei din reevaluare;
• Dacă pe parcursul exerciţiului financiar s-au efectuat ajustări excepţionale, exclusiv în scop fiscal, trebuie prezentată suma ajustărilor și motivele pentru care acestea au fost efectuate;

Un model de notă explicativă, pentru firmele care întocmesc situaţii financiare în formă prescurtată:

Nota 6 Principii, politici si metode contabile

În nota explicativă 5, este analizată situaţia creanţelor şi datoriilor companiei. Acestea se menţionează pe categorii succinte, nefiind obligatorii toate sau nelimitându-se doar la categoriile prezentate în următoarele tabele şi în funcţie de termenul de lihiditate, respectiv de exigibilitate.

Descărcare fişier:

Nota 5 Situatia Creantelor si Datoriilor

În nota explicativă 4, Analiza rezultatului din exploatare, se defalcă pe componente, rezultatul din exploatare, comparativ pe exerciţiul financiar precedent şi pe cel curent.

Descărcare fişier:

Nota 4 Analiza rezultatului din exploatare

În cea de-a treia notă explicativă se menţionează destinaţiile de repartizare ale profitului: rezerve constituite potrivit legii, acoperirea pierderilor din exerciţiile precedente, dividende, participarea salariaţilor la profit, dezvoltare şi alte destinaţii.

Descărcare fişier:

Nota 3 Repartizarea profitului

În cea de-a doua notă explicativă se dezvoltă, cu prezentarea naturii, sursei sau mişcării lor, toate provizioanele constituite de către societate. Se poate stabili şi un prag de semnificaţie pentru nivelul valoric al provizioanelor încadrate în categoria “Alte provizioane”, pentru depăşirea căruia să fie prezentate defalcat, respectivele provizioane.

Descărcare fişier:

Nota 2 Provizioane

În prima notă explicativă, Active imobilizate, se prezintă toate elementele de active imobilizate aflate în patrimoniul societăţii, cu unele particularităţi:

- Referitor la cheltuielile de constituire şi cheltuielile de dezvoltare se vor prezenta motivele imobilizării şi perioada de amortizare, cu justificare;

- În cazul în care durata de utilizare a elementelor de natura cheltuielilor de dezvoltare, depăşeşte 5 ani, acest lucru trebuie prezentat şi justifiat;

- În cazul în care fondul comercial este amortizat într-o perioadă mai mare de cinci ani, această perioadă nu trebuie să depășească durata de utilizare economică a activului și trebuie să fie prezentată și justificată.

Pentru fiecare element prezentat în notă, trebuie să apară informaţii privind valoarea sa brută (împreună cu creşteri sau diminuări de valoare) şi privind ajustările de valoare aferente.

Descărcare fişier:

Nota 1 Active imobilizate

Borderoul de achiziţie (Cod 14-4-13 şi de la producători individuali Cod 14-4-13/b) este un formular tipizat, fără regim special şi este un document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii bunurilor achiziţionate, fie de la parteneri, fie de la producători individuali.

1. Serveşte ca:
   – document de înregistrare în gestiune a bunurilor cumpărate;
   – document justificativ de înregistrare în contabilitate a valorii bunurilor cumpărate;
   – document pentru justificarea sumelor primite ca avans spre decontare pentru achiziţii sau pentru decontarea sumelor plătite pentru achiziţii.
2. Întocmire:
   - Se întocmeşte în două exemplare de către persoana care efectuează aprovizionarea cu bunuri de pe piaţa ţărănească, de la producătorii individuali sau de la alte persoane fizice, în momentul achiziţiei.
   - Se semnează de către persoana care face achiziţiile respective şi de către gestionarul care primeşte bunul.
3. Circulaţie:
   – la gestiune, pentru semnarea de primire a bunurilor şi întocmirea Notei de recepţie şi constatare de diferenţe (ambele exemplare), după caz;
   – la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
   – rămâne în carnet (exemplarul 2).
4. Arhivare:
   – la compartimentul financiar-contabil (exemplarul 1);
   – la delegatul achizitor (exemplarul 2).
5. Conţinutul minimal obligatoriu:
              a) pentru formularul cod 14-4-13:
   - denumirea unităţii; codul de identificare fiscală; sediul (localitatea, str., număr); judeţul;
   - denumirea, numărul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
   - produsul; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar de achiziţie; valoarea achiziţiei;
   - semnături: achizitor, gestionar;
              b) pentru formularul cod 14-4-13/b:
   - denumirea unităţii; codul de identificare fiscală; sediul (localitatea, str., număr); judeţul;
   - denumirea, numărul şi data (ziua, luna, anul) întocmirii formularului;
   - numărul şi data contractului; producătorul: numele şi prenumele, domiciliul, seria şi numărul actului de identitate, după caz;
   - denumirea produselor; codul; U/M; cantitatea; preţul unitar; valoarea; avansul acordat; suma plătită; semnătura de primire a sumei;
   - semnături: achizitor, gestionar.

Descărcare fişier:

Borderou de achizitie

Cartea mare șah (cod 14-1-3/a) este documentul de sistematizare a înregistrărilor contabile în conturile sintetice. Înregistrările în Cartea mare (șah) se fac pe baza documentelor justificative, a documentelor cumulative și a notelor de contabilitate, cronologic, zilnic, lunar sau ori de câte ori este nevoie. Înregistrarea în acest document, deschis pentru fiecare cont sintetic, este precedată de înregistrarea în Registrul-jurnal. La sfârșitul lunii (perioadei), pentru fiecare cont sintetic din Cartea mare (șah) se stabilesc totaluri ale rulajului contului debitor sau creditor și ale conturilor corespondente. Totalul sumelor conturilor corespondente trebuie să fie egale cu rulajul debitor sau creditor al contului respectiv.

Se foloseşte în cadrul formei de înregistrare „maestru-șah”, alături de următoarele registre şi formulare:

• Registrul-jurnal (cod 14-1-1);
• Registrul-inventar (cod 14-1-2);
• Balanța de verificare.

1. Serveşte la:
   - ţinerea contabilităţii sintetice a operaţiunilor economico-financiare în unităţile care utilizează forma de înregistrare contabilă „maestru-şah“;
   - la întocmirea balanţei de verificare a conturilor sintetice.
2. Întocmire:
   - Se întocmeşte într-un exemplar, în cadrul compartimentului financiarcontabil, lunar, separat pentru debitul şi separat pentru creditul fiecărui cont sintetic, pe măsura înregistrării operaţiunilor.
   - Se completează pe baza documentelor justificative, documentelor cumulative centralizatoare şi a notelor de contabilitate.
   - La începutul anului, la deschiderea fişelor, pe primul rând al coloanei „Suma“ se înregistrează soldul iniţial, pe baza balanţei conturilor sintetice încheiată la finele anului precedent. Soldul înscris în fişă se barează şi apoi se efectuează înregistrarea operaţiunilor lunii ianuarie.
   - La sfârşitul lunii, se adiţionează pe verticală sumele pe conturi corespondente şi se barează. Totalul sumelor din coloanele „Conturi corespondente“, adunate pe orizontală, trebuie să fie egal cu totalul sumelor din coloana „Suma“ adunate pe verticală.
   - Cartea mare (şah) poate fi folosită pentru o perioadă mai mare (trimestru, semestru, an), dacă numărul operaţiunilor economico-financiare este prea mare. În acest caz, este necesar să se stabilească totalul sumelor separat pentru fiecare lună.
   - În cazul balanţei cu patru egalităţi, în Cartea mare (şah), pe lângă rulajele lunare, este necesar să se stabilească şi rulajele cumulate de la începutul anului (inclusiv soldurile iniţiale).
   - Registrul Cartea mare (şah) poate fi înlocuit cu Fişa de cont pentru operaţiuni
   diverse.
3. Circulaţie:
   - Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Arhivare:
   - Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.

Descărcare fişier:

Cartea mare Sah

Situaţia încasării-achitării facturilor (Cod 14-6-7) este un formular tipizat, fără regim special şi este recunoscut ca un jurnal auxiliar Registrului-jurnal.

1. Serveşte ca:
   - jurnal auxiliar pentru ţinerea contabilităţii analitice a clienţilor sau furnizorilor la unităţile care aplică forma de înregistrare ,,pe jurnale“;
   - ca situaţie a soldurilor contului 411 „Clienţi“, 401 „Furnizori“ sau 404 „Furnizori de imobilizări”.
2. Întocmire:
   - Se întocmeşte lunar sau pe măsura efectuării operaţiunilor, în cadrul compartimentului financiar-contabil, fie pentru toţi clienţii sau furnizorii, fie separat pe feluri de clienţi sau de furnizori. În cazul în care situaţia se întocmeşte pentru achitarea facturilor separat pe feluri de furnizori, se au în vedere furnizorii principali potrivit categoriilor stabilite pentru înregistrarea în Jurnalul privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6).
   - Formularul se completează astfel:
                          În cazul încasării facturilor:
              – periodic, pe baza documentelor justificative privind produsele sau mărfurile livrate, lucrările executate, serviciile prestate etc., respectiv încasarea de la clienţi;
              – la începutul lunii, prin transcrierea poziţiilor (facturilor) rămase neîncasate din Situaţia încasării facturilor întocmită pentru luna precedentă.
                          În cazul achitării facturilor
              – periodic, pe baza documentelor justificative de recepţie a materialelor şi produselor aprovizionate, respectiv de achitare a furnizorilor, în cazul în care contabilitatea analitică a furnizorilor nu se ţine cu ajutorul Jurnalului privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6);
              - la începutul lunii, prin transcrierea poziţiilor (facturilor) rămase neachitate din Situaţia achitării facturilor sau din Jurnalul privind decontările cu furnizorii (cod 14-6-6).
3. Circulaţie:
   - Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Arhivare:
   - Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu:
   - denumirea unităţii;
   - denumirea şi data (luna, anul) întocmirii formularului;
   - ziua înregistrării, numărul şi data facturii, clientul (furnizorul), localitatea (explicaţii), sume de primit (datorate);
   - încasarea (plata) facturilor: ziua, contul corespondent, nr. documentului, suma;
   - semnături: întocmit, verificat.

Descărcare fişier: 

Situatia Incasarii-Achitarii Facturilor

Registrul numerelor de inventar (Cod 14-2-1) este un document tipizat, fără regim special, cu ajutorul căruia se centralizează numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe ale entităţii.

1. Serveşte ca:
   - document de atribuire a numerelor de inventar mijloacelor fixe existente în unitate, în vederea identificării lor.
2. Întocmire:
   - Se întocmeşte de către compartimentul financiar-contabil prin înregistrarea cronologică a mijloacelor fixe intrate în unitate.
   - Se poate folosi fie câte un registru pentru fiecare grupă de mijloace fixe, fie un registru pentru mai multe grupe, în funcţie de numărul mijloacelor fixe existente şi al celor care urmează a intra în unitate.
   - În scopul asigurării controlului asupra existenţei mijloacelor fixe, se atribuie fiecărui mijloc fix, care constituie obiect de evidenţă, un număr de inventar în momentul intrării în unitate prin achiziţionare, construire, confecţionare, transfer etc. (cu excepţia celor luate cu chirie), care se consemnează în registrul numerelor de inventar. Numerele de inventar atribuite mijloacelor fixe care circulă prin schimb (tuburi pentru oxigen, butoaie etc.) nu se imprimă pe acestea.
   - Numerotarea mijloacelor fixe în cadrul registrului se face, de regulă, în ordinea succesivă a numerelor şi/sau pe grupe de mijloace fixe.
   - Numărul de inventar atribuit unui mijloc fix urmează să fie trecut în toate documentele care privesc mijlocul fix respectiv.
   - Numărul de inventar atribuit se imprimă direct pe obiect (cu vopsea sau prin poansonare) sau se gravează pe o plăcuţă ce se fixează pe mijlocul fix respectiv sau prin alte mijloace care să asigure identificarea mijlocului fix respectiv.
   - Pe fiecare obiect este obligatoriu să se imprime şi iniţialele unităţii căreia îi aparţin mijloacele fixe respective.
   - Pentru mijloacele fixe complexe (formate din mai multe obiecte componente) şi pentru mijloacele fixe a căror evidenţă se ţine pe tronsoane (conducte de distribuţie gaz metan, drumuri, linii electrice etc.), pe fiecare obiect se indică numărul de inventar atribuit. În aceste cazuri, este necesar ca, pe lângă numărul de inventar respectiv, să se folosească şi numere suplimentare.
   - Numerele de inventar ale mijloacelor fixe transferate altor unităţi sau scoase din funcţiune nu pot fi atribuite altor mijloace fixe intrate în unitate. Aceste numere rămân libere până la renumerotarea mijloacelor fixe, când se întocmeşte un nou registru al numerelor de inventar.
   - Mijloacele fixe închiriate se evidenţiază în contabilitatea unităţii care le-a luat cu chirie, în conturi în afara bilanţului, cu numerele de inventar atribuite de unitatea care le-a dat cu chirie.
   - Principalele date ale formularului se completează astfel:
            – în coloana 1 se înscrie numărul de inventar;
            – în coloana 2 se înscrie codul mijlocului fix;
            – în coloana 3 se înscriu, pe scurt, datele strict necesare pentru identificarea mijlocului fix;
            – în coloana 4 se înscrie locul unde se află mijlocul fix. În cazul mişcărilor frecvente, această coloană se completează cu creionul negru, pentru a se putea şterge denumirea locului de folosinţă anterior şi a se înscrie noul loc unde se află mijlocul fix;
            – coloana 5 se foloseşte în măsura în care sunt necesare şi alte menţiuni decât cele făcute în celelalte coloane, ca, de exemplu, menţiuni privind transferul sau scoaterea din funcţiune a mijlocului fix, data instituirii gajului şi beneficiarul acestuia, după caz.
3. Circulaţie:
   - Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.
4. Arhivare:
   - Se arhivează la compartimentul financiar-contabil.
5. Conţinutul minimal obligatoriu:
   - denumirea formularului;
   - denumirea unităţii;
   - numărul de inventar, codul de clasificare, denumirea mijlocului fix şi caracteristici tehnice, locul unde se află.

Descărcare fişier: 

Registrul Numerelor de Inventar